固定资产抵扣政策Pinnacle平博体育- 平博体育官方网站- APP下载世界杯指定平台浅析之我见pptx

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　　2、2007年7月1日起扩大到中部六省26个老工业基地（其中包括了我所在的洛阳）

　　3、2008年7月1日起扩大到内蒙古自治区东部呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟

　　1、“一转”：即生产型增值税转为消费型增值税，固定资产购进可抵扣进项税额

　　企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣。

　　此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

　　结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方案。既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

　　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　营改增试点改革是我国实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。

　　2013年8月1日起原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　（一）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。

　　（二）一般纳税人纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。（洛阳属于试点城市，从2007年7月1日以后购买的固定资产进项税额允许抵扣）

　　（三）“营改增”政策实施后，可抵扣进项的摩托车、汽车、游艇判断原则同上。

　　指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物（02）、构筑物（03）和其他土地附着物（矿产资源及土地上生长的植物）。

　　3、以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

　　智能化楼宇设备包括：1．计算机管理系统工程；2．楼宇设备自控系统工程；3．保安监控及防盗报警系统工程；4．智能卡系统工程；5．通讯系统工程；6．卫星及共用电视系统工程；7．车库管理系统工程；8、综合布线、计算机网络系统工程；10、广播系统工程；11．会议系统工程；12．视频点播系统工程；13．智能化小区综合物业管理系统工程；14．可视会议系统工程；15．大屏幕显示系统工程；16．智能灯光、音响控制系统工程；17．火灾报警系统工程；18、计算机机房工程。

　　（1）首先，遵循《细则》第二十一条、二十三条对固定资产以及不动产的基本规定。

　　（2）其次，在实际工作中，看企业属于什么行业，看该项固定资产在不在《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）范围内，看用途

　　（3）第三，对以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施规定的把握，财税[2009]113号文件对以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施进行的是正列举；设备和设施能不能抵扣，要视其载体而定

　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　（一）自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税（财税〔2008〕170号）：

　　1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

　　2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

　　3、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　（二）有关固定资产简易办法征收的规定1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

　　2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（财税〔2009〕9号）

　　纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税。

　　4、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票（国家税务总局公告2012年第1号）：

　　纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

　　增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

　　1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　1、某一般纳税人企业购置的笔记本电脑、数码相机、手机等产品，已经记账，但无法划分其使用者，进项税能否抵扣？

　　1、某一般纳税人企业购置的笔记本电脑、数码相机、手机等产品，已经记账，但无法划分其使用者，进项税能否抵扣？

　　（固定资产国标第十大类：家具用具及其他类，代码912303，看用途，用于生产经营，可抵扣，用于非增值税应税项目，譬如：职工宿舍，则不能抵扣）

　　（属于专用设备，46其他行业专用设备，代码441181工业电视监控系统，可抵扣）

　　（固定资产国标代码第一大类：土地、房屋及构筑物，代码039102伸缩门。类似的还有防盗门、自动门）不得抵扣。

　　5、一般纳税人企业购置的装饰办公室的装饰品，可否抵扣？如：字画、壁画、古董、等名贵装饰品以及鱼缸、根雕等一般装饰品？

　　5、一般纳税人企业购置的装饰办公室的装饰品，可否抵扣？如：字画、壁画、古董、等名贵装饰品以及鱼缸、根雕等一般装饰品？

　　6、一般纳税人 企业购置的标志性产品，进项能否抵扣？如：企业门前的石狮子，企业院内的升旗装置等。

　　6、 企业购置的标志性产品，进项能否抵扣？如：企业门前的石狮子，企业院内的升旗装置等。

　　7、一般纳税人企业购置的树木,种植的区域不同（如：生产厂区、办公区、生活区等），能否抵扣进项税？如何把握？

　　7、一般纳税人企业购置的树木,种植的区域不同（如：生产厂区、办公区、生活区等），能否抵扣进项税？如何把握？

　　8、一般纳税人企业添置的美化装置，如：射灯（装在地上的、装在墙上的、装在楼上的、装在树上的等，其进项税能否抵扣？

　　8、一般纳税人企业添置的美化装置，如：射灯（装在地上的、装在墙上的、装在楼上的、装在树上的等，其进项税能否抵扣？

　　（不能抵。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。）

　　1、原则上，符合规定购进的货物都可抵扣，增值税中无固定资产、存货之分，统称为“货物”。没有明确规定不得抵扣，均可抵扣。

　　2、看用途，专用于免征增值税、非增值税应税项目、集体福利及个人消费的不得抵扣，其它都好界定，只有非增值税应税项目中的不动产项目容易产生问题。方法：按固定资产国标分类表进行区分（有时候我们困惑，是因为没有认真看这个分类表）

　　9、某一般纳税人企业2008年1月份购置一台设备，因变更生产项目，未投入使用，闲置1年半，未提折旧，即原价转售如何处理？

　　9、某一般纳税人企业2008年1月份购置一台设备，因变更生产项目，未投入使用，闲置1年半，未提折旧，即原价转售如何处理？

　　10、某一般纳税人企业2010年出售一台2006年购置的已使用设备，增值税如何处理？

　　10、某一般纳税人企业2010年出售一台2006年购置的已使用设备，增值税如何处理？

　　11、某一般纳税人企业2009年2月购进设备未取得专用发票，因此未抵扣，出售时如何处理？

　　11、某一般纳税人企业2009年2月购进设备未取得专用发票，因此未抵扣，出售时如何处理？

　　12、 某一般纳税人企业购进一台销售方已使用过的设备，因对方适用4%减半政策，未开具专用发票，因此未抵扣，再出售时如何处理？

　　12、 某一般纳税人企业购进一台销售方已使用过的设备，因对方适用4%减半政策，未开具专用发票，因此未抵扣，再出售时如何处理？

　　3、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号 ）

　　4、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

　　5、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）

　　6、《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号 ）

　　7、《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号 ）

　　8、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）

　　9、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）

　　10、财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 （财税〔2014〕57号 ）

　　11、国家税务总局 关于简并增值税征收率有关问题的公告 （国家税务总局公告2014年第36号)